Concedere una casa gratuitamente a un familiare non comporta automaticamente l’esenzione IMU. La disciplina statale prevede, a determinate condizioni, una riduzione del 50% della base imponibile per il comodato tra genitori e figli. Non è una esenzione generale per tutti i parenti.
Chi paga l’IMU
Il comodato non trasferisce la proprietà. L’obbligo IMU rimane in capo al soggetto passivo individuato dalla legge, normalmente il proprietario o il titolare del diritto reale rilevante. Il familiare che abita nella casa come semplice comodatario non diventa per questo il proprietario dell’immobile.
Neppure il fatto che per il figlio la casa sia l’abitazione principale rende automaticamente esente il genitore proprietario. È proprio per questa situazione che va verificata la specifica agevolazione sul comodato.
I requisiti della riduzione del 50%
L’articolo 1, comma 747, lettera c), della legge 160/2019 richiede condizioni che devono essere controllate congiuntamente:
- Comodato a un parente in linea retta entro il primo grado: genitore o figlio.
- Uso dell’immobile come abitazione principale del comodatario, con residenza anagrafica e dimora abituale.
- Contratto di comodato registrato.
- Residenza anagrafica e dimora abituale del comodante nello stesso Comune dell’immobile concesso.
- Rispetto dei limiti al possesso di altre abitazioni in Italia, con l’eccezione prevista per l’abitazione principale del comodante nello stesso Comune.
- Esclusione delle abitazioni appartenenti alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9.
La semplice concessione a un fratello, a uno zio o a un nipote non soddisfa il requisito genitore-figlio. Inoltre, il fatto che sia possibile stipulare civilmente un comodato non significa che spetti anche questa riduzione fiscale.
Come funziona il calcolo
La riduzione riguarda la base imponibile: prima si verifica il valore rilevante e poi si applica l’aliquota comunale pertinente alla base ridotta. Per esempio, con una base imponibile ordinaria di 100.000 euro e una aliquota puramente esemplificativa dell’1%, l’imposta annua sarebbe 1.000 euro; applicando la riduzione della base al 50%, il risultato sarebbe 500 euro, a parità di ogni altra condizione.
L’esempio non indica l’aliquota del tuo Comune. Quote di possesso, mesi di spettanza, pertinenze e cambiamenti dei requisiti richiedono un calcolo coerente con la situazione concreta.
Documenti e comunicazioni da controllare
- Visure catastali e quadro delle altre abitazioni possedute, anche in quota.
- Contratto e attestazione della registrazione.
- Residenza e dimora abituale di comodante e comodatario.
- Regolamento, prospetto delle aliquote e istruzioni IMU del Comune per l’annualità interessata.
- Eventuale dichiarazione IMU o comunicazione richiesta per attestare i requisiti.
Una aliquota locale agevolata e la riduzione statale della base sono istituti da verificare separatamente. Le istruzioni di Torino o Bologna aiutano a capire l’applicazione, ma non autorizzano a usare l’aliquota di quei Comuni per un immobile situato altrove.
Se il comodato termina o cambiano residenza e possesso delle altre abitazioni, rivedi il trattamento IMU. Per l’aspetto contrattuale, leggi anche la guida sulla risoluzione del comodato e l’imposta di registro.
Fonti e riferimenti
- Camera dei deputati: art. 1, comma 747, lettera c), legge 160/2019 nel rapporto sulle spese fiscali
- Comune di Bologna: comodato gratuito a parenti di primo grado
- Comune di Torino: requisiti e adempimenti IMU per gli immobili in comodato
Contenuto verificato e aggiornato il 24 ottobre 2026.
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