Il TFR liquidato da un datore di lavoro che opera come sostituto d’imposta, e assoggettato a tassazione separata, normalmente non si aggiunge ai redditi ordinari del 730. Questo non lo rende esente: il prelievo fiscale segue regole specifiche, diverse da quelle dello stipendio corrente.
Che cosa significa tassazione separata?
Il trattamento di fine rapporto si forma durante più anni di lavoro. La disciplina fiscale lo considera separatamente dai redditi ordinari dell’anno in cui viene incassato. Il datore effettua le ritenute previste e i dati sono certificati nella CU; può seguire una riliquidazione da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Non è corretto applicare a tutto il TFR una percentuale universale del 17%: l’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni è una componente distinta dalla tassazione del trattamento erogato. Anche una prestazione di un fondo pensione richiede la propria qualificazione, senza assimilarla automaticamente al TFR mantenuto in azienda.
Tre casi da distinguere
| Situazione | Controllo da fare |
|---|---|
| TFR aziendale già assoggettato a tassazione separata | Controllare CU e prospetto di liquidazione; non sommarlo di nuovo allo stipendio nel quadro C. |
| TFR pagato da un datore domestico senza ritenute | Verificare l’obbligo di dichiararlo nel quadro RM di Redditi PF. |
| Somme con altra natura o diverso trattamento fiscale | Leggere causale e certificazione prima di scegliere il quadro dichiarativo. |
Colf, badanti e baby-sitter
Il datore di lavoro domestico normalmente non agisce come sostituto d’imposta. Il TFR percepito dal collaboratore non va perciò ignorato applicando la regola del dipendente di un’azienda. Le istruzioni delle Entrate prevedono il quadro RM del modello Redditi per i redditi a tassazione separata corrisposti da soggetti non obbligati alle ritenute.
La numerazione delle sezioni è cambiata nel tempo: utilizzare le istruzioni dell’anno della dichiarazione. Il quadro RW riguarda altri adempimenti, tra cui il monitoraggio di attività estere, e non è il quadro ordinario dello stipendio o della liquidazione.
Come verificare i documenti
- Individuare chi ha pagato: impresa, INPS, datore domestico o fondo pensione.
- Distinguere TFR, retribuzioni arretrate e altre indennità nel prospetto ricevuto.
- Confrontare lordo, ritenute e netto effettivamente accreditato.
- Leggere la sezione della CU dedicata alle somme soggette a tassazione separata e conservare il documento.
Per esempio, un accredito di 12.000 euro non deve essere inserito automaticamente tra gli stipendi del 730 solo perché arriva dall’ex datore. Prima occorre verificare se comprende TFR già tassato oppure altre voci con trattamento diverso.
Se arriva una comunicazione delle Entrate
Una successiva richiesta sul TFR può dipendere dalla riliquidazione dell’imposta e non dimostra da sola che il lavoratore abbia omesso un reddito nel 730. Controllare dati del rapporto, importi già assoggettati a ritenuta e istruzioni della comunicazione. Se emergono errori, chiedere assistenza entro i termini indicati, senza duplicare il reddito in dichiarazione per tentare di correggerli.
Fonti e riferimenti
- MEF — TUIR, articolo 17: tassazione separata
- Agenzia delle Entrate — Ulteriori redditi e TFR senza sostituto
- Agenzia delle Entrate — Imposta sostitutiva sulle rivalutazioni del TFR
Contenuto verificato e aggiornato il 24 ottobre 2026.
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