Per la rivendita dei tabacchi soggetti al regime IVA monofase dell’articolo 74 del DPR 633/1972, l’imposta è assolta a monte. L’aggio del tabaccaio non è un’aliquota IVA ridotta del 10% e non va trattato come una normale vendita con IVA esposta dal rivenditore.
Incasso, aggio e IVA sono dati diversi
L’incasso delle vendite al pubblico comprende somme che non coincidono con il ricavo economico del rivenditore. L’aggio o margine spettante va ricostruito con i prospetti e i documenti del circuito di approvvigionamento, separandolo dagli importi che rappresentano il valore dei prodotti.
Per esempio, un prospetto che riporta 10.000 euro di vendite e 1.000 euro di aggio non descrive automaticamente 10.000 euro di ricavi ordinari del tabaccaio, né un’imposta IVA di 1.000 euro. È un esempio aritmetico di distinzione tra grandezze: per la contabilità vanno utilizzati i documenti e le condizioni effettive.
Dove si indicano nella dichiarazione IVA?
Non bisogna inserire automaticamente gli aggi dei tabacchi tra le operazioni imponibili al 10% o in un rigo scelto per altre attività. Le operazioni della rivendita che ricadono nel regime monofase non concorrono ordinariamente al volume d’affari IVA del dettagliante come le sue vendite ordinarie.
Il modello IVA contiene comunque regole per operazioni monofase in specifici calcoli: nelle istruzioni IVA 2026, per esempio, il campo 6 del rigo VF34 considera tali operazioni nell’ambito della determinazione del pro-rata. Questo non significa che ogni tabaccheria debba compilare quel campo: dipende dalle attività esercitate e dai presupposti della sezione.
Le altre attività della tabaccheria
| Operazione | Verifica necessaria |
|---|---|
| Tabacchi nel regime monofase | Tenere distinti importi di vendita e aggi, secondo la documentazione specifica. |
| Merci ordinarie, per esempio articoli da regalo | Applicare il trattamento IVA proprio del prodotto. |
| Giochi, lotterie e servizi di pagamento | Individuare la specifica disciplina, senza assimilarli automaticamente ai tabacchi. |
| Costi e servizi comuni | Verificare imputazione e detraibilità dell’IVA, considerando l’insieme delle attività. |
Una classificazione generica di tutti gli incassi come “aggi” può alterare sia la dichiarazione IVA sia quella dei redditi. Viceversa, l’esclusione di una voce dal volume d’affari IVA non la rende inesistente ai fini reddituali.
Documenti da consegnare al commercialista
- Prospetti degli aggi e documenti di acquisto dei generi di monopolio.
- Riepiloghi degli incassi separati per attività.
- Certificazioni dei gestori di giochi o servizi, se presenti.
- Fatture dei costi specifici e comuni, con registrazioni coerenti.
È utile riconciliare ogni prospetto annuale con i dati contabilizzati prima dell’invio della dichiarazione. Se una misura di aiuto richiede un fatturato comprensivo degli aggi, leggere la definizione del bando: non coincide necessariamente con il rigo VE50. Le FAQ della Regione Valle d’Aosta offrono un esempio esplicito di questa distinzione per una misura specifica.
Questa verifica riguarda il regime vigente nel 2026. Per annualità successive controllare i riferimenti normativi e le istruzioni del nuovo modello, senza riutilizzare meccanicamente numeri di rigo o qualificazioni tratte da anni precedenti.
Fonti e riferimenti
- MEF — DPR 633/1972, articolo 74: regime dei tabacchi
- Agenzia delle Entrate — Istruzioni IVA 2026, copia del documento ministeriale
- Regione Valle d’Aosta — FAQ su aggi e volume d’affari ai fini di una specifica misura
Contenuto verificato e aggiornato il 24 ottobre 2026.
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