Una dichiarazione d’intento valida non obbliga l’esportatore abituale a utilizzare il plafond per ogni acquisto. Può scegliere di non avvalersene per una determinata operazione, consentendo al fornitore di emettere fattura con IVA. Occorre però distinguere questa scelta consapevole da una fattura emessa per errore.
La dichiarazione non riduce l’aliquota
La dichiarazione d’intento permette, quando ricorrono i requisiti e nei limiti del plafond, acquisti senza applicazione dell’IVA ai sensi dell’articolo 8, primo comma, lettera c), del DPR 633/1972. Non è una generica aliquota agevolata e non certifica semplicemente l’avvio di una transazione nell’Unione europea.
Prima di fatturare senza IVA il fornitore deve riscontrare la presentazione della dichiarazione e verificare che l’operazione rientri nel relativo ambito e importo. La presenza di un file inviato dal cliente non sostituisce il controllo telematico.
Quando si può fatturare con IVA?
La consulenza giuridica delle Entrate n. 954-6/2018 chiarisce che l’esportatore può rinunciare all’utilizzo del plafond anche solo per alcune operazioni, senza revocare interamente la dichiarazione. Per evitare contestazioni è prudente conservare una comunicazione scritta del cliente che identifichi la fattura o la fornitura da assoggettare a IVA.
Una formula operativa può specificare che il cliente chiede di non utilizzare il plafond della dichiarazione identificata dal relativo protocollo per quella determinata operazione. La comunicazione deve riflettere la volontà reale del cliente: non va prodotta retroattivamente per coprire un errore mai concordato.
Se invece si utilizza il plafond
La fattura elettronica non imponibile deve riportare N3.5 e i riferimenti della dichiarazione secondo le specifiche dell’Agenzia. Nel blocco AltriDatiGestionali si indicano TipoDato “INTENTO”, protocollo con progressivo nel RiferimentoTesto e data della ricevuta nel RiferimentoData, secondo le istruzioni tecniche.
Il protocollo comprende una parte di 17 cifre e un progressivo di 6, separati dal carattere previsto. Non inventare un protocollo né usare quello di un altro cliente. Le righe fatturate con IVA devono invece seguire il loro trattamento ordinario: N3.5 non si applica a una riga sulla quale si addebita l’imposta.
Controllo prima dell’invio allo SdI
- Verificare identità e partita IVA del cliente.
- Riscontrare la dichiarazione e il relativo protocollo tramite il servizio delle Entrate.
- Confrontare importo disponibile e utilizzi precedenti.
- Documentare l’eventuale scelta di non utilizzare il plafond per la specifica operazione.
- Controllare imponibile, aliquota o Natura e ricevuta SdI.
Fattura già inviata con IVA per errore
La presenza di una dichiarazione non rende automaticamente corretta o errata ogni fattura con IVA. Occorre ricostruire volontà delle parti, data dell’operazione, disponibilità del plafond e documento trasmesso. L’eventuale nota di variazione o altra correzione va scelta in base a questi elementi e all’articolo 26 del DPR 633/1972.
Non cancellare semplicemente l’IVA da un PDF già emesso: il documento elettronico accettato e le registrazioni contabili richiedono una procedura coerente. Conservare fattura, comunicazioni, controllo della dichiarazione ed esito SdI nello stesso fascicolo.
Fonti e riferimenti
- Agenzia delle Entrate — Consulenza giuridica 954-6/2018, documento originale
- Agenzia delle Entrate — Verifica ricevuta dichiarazione d’intento
- Agenzia delle Entrate — Provvedimento 293390/2021, copia del documento
Contenuto verificato e aggiornato il 24 ottobre 2026.
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